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事务所如何当好资本市场“看门人”?


   中国证券市场20多年的发展历史证明,执行证券相关业务,是中国注册会计师行业走向市场的重要标志。证券期货业务资格是会计师事务所的“金字招牌”,其收入也成为事务所的重要组成部分。

  作为与中国资本市场共成长的会计师事务所及注册会计师,应如何进一步做好资本市场的“看门人”,是业内关注的重要话题。

  为资本市场运行“保驾护航”
  事务所应以当好资本市场的“看门人”为标杆,进一步提高审计执业质量,切实增强审计的诚信度和公信力,真正成为会计信息鉴证的提供者、资本市场秩序的守卫者和社会公众利益者的维护者。

  注册会计师审计是审计体系的重要组成部分,在国家经济监督体系特别是资本市场监管体系中,发挥着不可或缺的重要作用。注册会计师对股票发行融资的企业和上市公司进行审计,是《注册会计师法》赋予的法定职责,也是资本市场健康发展的重要制度安排。

  《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》提出,支持会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、资产评估机构等依法对企业财务、纳税情况、交易行为等的真实性和合法性进行鉴证,依法对上市公司信息披露进行核查把关。

  《国务院关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》提出,建立行业自律与政府监管相结合的管理体系,完善中介服务执业规则与管理制度,提高中介机构服务质量,强化中介服务机构的责任。

  上述政策规定对注册会计师审计服务提出了更高的要求,赋予了其重要的职责和使命。

  可以说,从事证券业务的注册会计师与会计师事务所责任重大,使命光荣,要不负厚望、不辱使命,恪守忠诚之责,为我国资本市场稳健运行保驾护航。

  总体来说,我国40家证券资格会计师事务所是服务资本市场健康发展的重要力量。随着资本市场的发展,特别混合所有制改革的稳步推进和越来越多的国有企业及其控股、参股公司上市融资,必将为注册会计师审计带来新机遇。

  可以预见,注册会计师审计在其中的分量将越来越重。与此同时,我们也必须清醒地看到,注册会计师审计也面临着资本市场监管日益强化的执业新环境,对执业审计质量提出了新的、更高的要求。

  作为从事证券业务的注册会计师与 会计师事务所,要不断适应新形势、新要求,全力强化质量监管,着力加强风险管控,大力提升审计质量,努力当好资本市场的“看门人”。

  行业需做到三个“合一”  在笔者看来,要进一步做好资本市场的“看门人”,注册会计师行业需做到3个“合一”。

  第一,必须做到立志与行道合一。
  立志如山,行道如水。不如山,不能坚定;不如水,不能曲达。

  注册会计师要恪守职业宗旨,并将其浇铸进工作过程中。目前,资本市场有上亿投资者参与交易,直接关乎上亿家庭及数亿人的财富与利益。从事证券业务的注册会计师肩负重任,是守护资本市场的忠诚卫士,是与社会公众血脉相连的贴心人。

  因此,注册会计师及相关事务所必须始终坚持“诚信为本、质量第一”的原则,以维护社会公众利益为宗旨,以职业道德建设为核心,坚守独立、客观、公正的职业立场,全面提升职业的诚信度和公信力,使注册会计师行业成为更受社会尊重和信赖的专业服务行业。

  第二,必须做到敬业与专业合一。
  要想做到敬业,注册会计师就要把审计服务作为神圣使命,保持忠贞之气,不断磨炼和提高自己。

  而专业是一种视野和素养,包括专心和专长两层含义。有了专业的素质,面对变幻复杂的局面,注册会计师才能准确定位,驾驭自如。

  要想做到专业,一是要多学。注册会计师只有主动应对资本市场形势的发展和行业监管的变化,加强学习,提高自身素质,才能成为适应发展的复合型人才,成为战无不胜的精兵、攻无不克的强将。

  二是要严审。对股票发行融资的企业和上市公司进行年报审计,注册会计师必须保持应有的独立性和职业谨慎,始终绷紧职业怀疑这根“弦”,发挥好职业关注和批判性思维。同时,注册会计师要正确运用相关的专业知识和技能,按照相关法律法规和制度规定做出正确的判断,有效强化对发行企业的监督约束功能,挤出发行企业的业绩“水分”,遏制发行企业的造假冲动,切实为资本市场看好门、把好关。

  三是要善思。思考是学习和实践的纽带。注册会计师既要学有所得,更要干有所悟,持续提高专业胜任能力,努力在资本市场监督体系中赢得更大的舞台,发挥更大的作用,实现更大的作为。

  第三,必须做到修德与强能合一。
  修德与强能的合一,需要注册会计师廉洁执业、公正执业和创新执业。

  一是要廉洁执业。对于股票发行融资企业和上市公司的审计,监管部门重视,社会公众关注,容不得半点瑕疵。在面对弄虚作假、违法违规等错误行为的时候,要敢于“亮剑”。在执业过程中,要综合考虑政治、经济、社会等方面的因素,严肃财经纪律,维护市场秩序,促进资本市场又好又快发展。

  二是要公正执业。要想秉公执业,注册会计师要当“铁匠”,敢于动真碰硬;不当“木匠”睁一只眼闭一只眼,对矛盾和问题视而不见;不做“瓦匠”和稀泥,当老好人。

  三是要创新执业。注册会计师应弘扬敢为人先的精神,敢于创新不守旧,不作迂腐不化、碌碌无为“好好先生”;敢于坚持不跟风,不作人云亦云、随波逐流的“墙头草”;敢于进取不混日子,不作得过且过、无所事事的“撞钟和尚”。

  此外,注册会计师还要力求通过综合素质的提升和专业胜任能力的培养,不断进步和发展。

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